Lazy loaded image实务中一般借款利息资本化金额怎么算？一文搞懂（附Excel套用模板）

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对于借款费用的资本化，我们都知道要区分“专门借款”和“一般借款”来计算，很多时候计算起来比较难以操作，尤其是对于占用的一般借款的资本化利息金额的计算，今天具体来全面、深入解剖一下这个问题。
作为制造业企业我们大概率会在以下场景下涉及到资本化利息的计算（以合肥某头部汽车零部件生产企业为例）：
  1. 盖新车间：
      2. 比如为了车企新款车型的核心配件盖专用的生产车间，从打第一根桩开始，到厂房盖好能进设备为止，这期间借钱的利息，都得算进生产车间的成本里。
  1. 装大产线：
      2. 比如可能会从其他供应商那购买整套生产线，从付第一笔安装费开始，到机器能稳定地造出合格零件为止，这期间的利息，都得算进这套设备的“身价”里。
  1. 造大模具：
      2. 比如为适应车企的新款量产，咱们自己可能研发一套一体化车身模具，从开始花钱搞研发那天算起，到模具试好了能上生产线批量生产为止，这期间的利息，也得算成这个模具的成本。

让我们先建立感性的认识

想象一下，你家里有个大钱柜（公司的所有资金），里面混着你专门为装修房子借来的钱（专门借款），也混着你平时做生意、日常花销的钱（一般借款）。
现在你要装修房子（在建工程），装修款肯定优先花那笔专门的装修借款。但如果装修进度快，专款花完了还不够怎么办？你就得从大钱柜里继续掏钱垫上。
借款费用资本化的逻辑就是：你为了装修房子（构建资产）而占用了资金，这些资金产生的利息就应该算作房子的成本（资本化），而不是你当期的生活开销（费用化）。
  • 专门借款：这笔钱本来就是为装修借的，它的利息理所当然全部（扣除理财收益后）计入房子成本。
  • 一般借款：你从大钱柜里掏钱垫付装修款，就等于占用了本来可以用于其他地方（比如存银行吃利息，或者还掉其他贷款）的一般借款。所以，这部分被占用的一般借款所产生的利息，也应该计入房子的成本。

那么，关键问题来了：我到底“占用”了多少一般借款呢？

不能简单地用“垫付了100万，就等于占用了100万一般借款”，因为这100万可能只占用了很短的时间。所以，我们需要一个更科学的方法来衡量，也就是 —— 资产支出加权平均数。
如果对你有点点的帮助，请帮忙点赞、转发、推荐这篇文章，这是对我们最大的支持！同样，为了满足部分粉丝的需求，同样按照今天文章的方法论，给大家整理了Excel快速套用计算模板，需要的朋友点击文末“阅读原文”获取！

案例：核心零配件生产线建设项目的利息资本化

假设合肥某汽车零配件制造企业，今年为了生产某大牌新势力电动车企新上的一款车型的一个核心配件，准备建设新的专用生产线，要算算资本化金额！

第一步：盘家底——为了这条线准备多少钱？

  1. 专门借款：为了这个项目，专门从银行贷了1000万，年利率5%。这笔钱是“专款专用”，跟咱家其他钱要分开看。
  1. 自家大钱池子（一般借款）：公司还有两笔老贷款在身上：
      • 给供应商周转的贷款：800万，利率6%。
      • 扩建仓库的贷款：1200万，利率7%。
          • 这两笔钱混在公司大池子里，谁都能用。

第二步：算“平均水价”——动大池子里的钱，成本是多少？

专款的利息好算，就是5%。但要是动了自家大池子里的钱，利息成本不能瞎算，得算个“加权平均价”，以后跟老板汇报也有依据。
  • 资本化率 (平均水价) = (池子里所有钱的总利息) / (池子里所有钱的总本金)
    • = (800万 × 6% + 1200万 × 7%) / (800万 + 1200万)
    • = (48万 + 84万) / 2000万 = 6.6%
以后谁问，动用公司非专用建设资金的成本时，你就可以报这个数：6.6%。

第三步：拉清单——这条线到底花了多少钱，花了多久？

不能光看总数，得看“钱 X 时间”，这叫“加权平均支出”，反映了我们的钱在工地上平均“躺”了多久。
  • 1月1日，开工就砸进去800万：这800万，在工地上结结实实地“躺”了一整年。
    • 加权支出 = 800万 × (12/12) = 800万
  • 7月1日，设备到厂又付了600万：这600万，只“躺”了半年。
    • 加权支出 = 600万 × (6/12) = 300万
  • 全年平均每天压在工地的钱 = 800万 + 300万 = 1100万
跟老板汇报时就可以说：“老板，虽然我们总共投了1400万，但平均下来，相当于每天有1100万的资金压在这个项目上。”

第四步：分清楚——花了多少“专款”，动了多少“自家钱”？

平均每天压在工地的1100万，钱是哪儿来的呢？
  • 优先用专款：我们的专门借款有1000万。所以，这1100万里，有1000万是专款。
  • 不够了再动自家钱：
    • 动用自家大钱池子的平均金额 = 总占用1100万 - 专款1000万 = 100万
这就清楚了，平均每天，除了把1000万专款全用上了，还得从自家大池子里再掏100万垫进去。

第五步：算总账——到底多少利息该算到生产线头上？

现在开始算总账，一笔一笔清清楚楚。
  1. 专款的利息：
      • 1000万 × 5% = 50万
      • 这50万，板上钉钉，全部算到生产线成本里。
  1. 自家钱被占用的利息：
      • 咱平均每天占了自家大池子里100万的钱，这些钱的“平均水价”是6.6%。
      • 100万 × 6.6% = 6.6万
      • 这6.6万，也必须算到生产线的头上，因为它是因为这个项目才产生的成本。
  1. 利息资本化总额：
      • 专款利息50万 + 自家钱利息6.6万 = 56.6万

给大家整理了Excel快速套用计算模板《一般借款利息资本化标准计算工作底稿》，有需求的朋友点击文末“阅读原文”获取！

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