Lazy loaded image出口退税：一次架构调整，挽回百万损失（续篇）

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前天，我们发了一篇讲出口退税的文章：《》，收到粉丝私信提问：“我发现个矛盾点，虽然转出了120万元的进项税 但公司收入同时也免税了呀？这谈不上损失了吧？”
非常棒的提问！正好借着这个提问，可以来深入理解一下出口退税的政策精髓，以及区分“免税”和“退税”巨大差异的关键所在。可以肯定的是这绝对是实实在在的损失，让我们来彻底剖析一下。

核心逻辑：损失的根源在于“本该退回的钱，没退回来”

我们必须明白，增值税是一个链条税，它的本质是最终消费者承担。在出口这个环节，因为最终消费者在国外，所以国家为了鼓励出口、增强本国产品在国际市场的竞争力，制定了出口退税政策，其核心目的就是——让出口产品以不含中国增值税的价格参与国际竞争。
现在，我们用这个案例再来推演一下两种模式下的现金流，就能一眼看出损失在哪里。
假设：
  • 粤泰贸易从国内供应商采购一批香料包，采购价1000万。
  • 供应商开具了增值税专用发票，税率13%，进项税额为130万。
  • 粤泰贸易支付给供应商的总金额是 1130万。
  • 假设这批香料包的出口退税率为13%（全额退税）。

模式一：错误模式 - “美味佳”总部直接出口（免税）

  1. 采购：美味佳总部支付 1130万 给供应商，获得了价值1000万的货物和一张130万的进项发票。
  1. 出口：将这批货出口给越南。因为是外购货物出口，不符合生产企业的“免抵退”政策，只能做免税处理。
  1. 税务处理：
      • “免税” 的意思是：你这笔出口销售收入，不需要计算销项税额。
      • 但关键的下一步是：税法规定，与这笔免税收入相关的进项税额 不得抵扣。
      • 所以，小微必须把那张 130万的进项发票做“进项税额转出”，同时也借记了营业成本
  1. 最终结果：
      • 这130万的进项税不能抵扣，也不能退回，它最终只能计入采购成本。
      • 这批香料包的实际成本变成了 1000万（货款） + 130万（不可抵扣的税） = 1130万。
      • 美味佳总部的现金流里，那 130万 就这样永久性地流出了。

模式二：正确模式 - “粤泰贸易”出口（退税）

  1. 采购：粤泰贸易支付 1130万 给供应商，同样获得了价值1000万的货物和一张130万的进项发票。
  1. 出口：将这批货出口给越南。作为贸易公司，这完全符合其经营范围。
  1. 税务处理：
      • 适用“免、退”税政策。
      • “免” 的意思是：同样，出口销售收入不需要计算销项税额。
      • “退” 的意思是：那张 130万的进项发票，在完成出口申报后，可以向税务局申请全额退还！
  1. 最终结果：
      • 粤泰贸易会收到税务局退回的 130万现金。
      • 这批香料包的实际成本就是 1000万。
      • 公司的现金流里，那130万只是暂时垫付出去，最终会完璧归赵。

结论：损失的对比

对比项
错误模式（免税）
正确模式（退税）
差异（损失）
采购支出
-1130万
-1130万
0
税务局退款
0
+130万
-130万
最终实际成本
1130万
1000万
+130万
对公司现金流的净影响
-1130万
-1000万
-130万
所以，您看得很清楚：
  • “模式一” 只是免了你本就没有的销项税，但它同时“没收”了你已经真金白银付出去的进项税。
  • “模式二” 不仅免了销项税，还把你付出去的进项税以现金的形式还给了你。
因此，小微发现的那个累计120万元的“进项税额转出”，就是公司在这两年里，本该从税务局拿回来的钱，却因为业务架构的不合理而永久损失掉了。对公司来说，这绝对是一笔巨大的、令人痛心的损失。
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