白话所得税资产与所得税负债

“当期所得税资产”、“当期所得税负债”

1. 当期所得税负债（你欠税务局的税）

• 啥意思？ 就是你算下来今年总共该交100万的所得税，但你今年只提前交了80万。那年底的时候，你还欠税务局 20万元（100万 - 80万），这20万就是你的“当期所得税负债”。

• 简单记： 你今年该交的税，还没付清的那部分。

• 账上怎么体现： 算你的“流动负债”，科目可能是“应交税费—应交所得税”。

• 后来咋办： 明年交税的时候把这20万补上，这笔负债就没了。

2. 当期所得税资产（税务局欠你的税，或者你预付的税）

• 啥意思？ 就是你算下来今年总共该交100万的所得税，结果你今年手快，提前交了120万。那年底的时候，你多交了 20万元（120万 - 100万），这20万就是你的“当期所得税资产”。

• 简单记： 你今年多交了税，税务局得退给你，或者你以后交税时可以少交这部分。

• 账上怎么体现： 算你的“流动资产”。

• 后来咋办： 你可以找税务局把这20万退回来，或者明年交税的时候直接抵扣掉。

总结一下

• 年底算总账，看看今年到底该交多少所得税。

• 如果该交的 > 已经预交的： 差额就是“当期所得税负债”（你欠税）——“应交税费-应交所得税”。

• 如果该交的 < 已经预交的： 差额就是“当期所得税资产”（税局欠你，或你预交了）。

“递延所得税资产”、“递延所得税负债”

1. 递延所得税负债（你未来要多交的税，先记一笔“欠账”）

• 啥情况会产生？ 就是你现在按会计的算法，比按税法的算法“看起来赚得更多”（或者费用计得更少），导致你今年按税法交的税，比按会计利润算出来的“理论上的税”要少。但这个便宜只是暂时的，未来几年这个差异会倒过来，你未来就得把今年“少交”的这部分税给补上。

• 举例：
• 你买了一台机器100万。会计上你打算用10年，每年折旧10万。但税法比较照顾你，允许你前5年每年折旧20万（加速折旧）。
• 第一年：会计上折旧10万，税法上折旧20万。按税法算，你的“该交税的利润”就比“会计利润”少了10万的费用，所以你今年实际交的税就少了（假设税率25%，就少交了10万 × 25% = 2.5万元）。
• 但是！这个差异是暂时的。5年后，税法上机器折完了，会计上还有5年折旧。那时候，会计上每年还折旧10万，税法上没折旧了，你那时候就得比会计上“理论的税”多交税了。
• 所以，在第一年，因为你知道未来要为这10万的差异（应纳税暂时性差异）多交2.5万的税，你就要在账上记一笔“递延所得税负债” 2.5万元。

• 简单记：现在占了税法便宜，未来要还的，先欠着。

2. 递延所得税资产（你未来可以少交的税，先记一笔“权利”）

• 啥情况会产生？ 就是你现在按会计的算法，比按税法的算法“看起来赚得更少”（或者费用计得更多），导致你今年按税法交的税，比按会计利润算出来的“理论上的税”要多。但这个亏也是暂时的，未来几年这个差异会倒过来，你未来就可以把今年“多交”的这部分税给抵扣回来。

• 举例：
• 你公司年底预计有一批货可能卖不出去了，会计上你谨慎起见，计提了存货跌价准备 50万元，这50万算作你当年的损失。
• 但是，税法说：“你这货还没真扔掉或者打折卖掉，不能算真损失，这50万不准在今年交税前扣掉！”
• 所以，你今年按税法算的“该交税的利润”就比“会计利润”多了50万的利润，你今年就多交了税（假设税率25%，就多交了50万 × 25% = 12.5万元）。
• 但是！如果明年你真的把这批货打折处理了，实际损失了50万，那时候税法就允许你扣除这50万了。所以，今年多交的这12.5万的税，明年就能“抵回来”。
• 因此，在今年年底，因为你知道未来可以因为这50万的差异（可抵扣暂时性差异）少交12.5万的税，你就要在账上记一笔“递延所得税资产” 12.5万元。
• 前提： 你得估计明年公司能赚钱，有足够的利润让你去抵扣这个12.5万才行。要是估计明年也亏钱，那这个“权利”可能就没用了。

• 简单记：现在吃了税法亏，未来能补回来的，先记下这个“权利”。

总结一下

• 递延所得税负债： 是因为现在会计上比税法上“多认了好处”（或少认了坏处），导致未来要多交税，先记个“未来负债”。

• 递延所得税资产： 是因为现在会计上比税法上“多认了坏处”（或少认了好处），导致未来可以少交税，先记个“未来资产”（但前提是未来得有利润让你抵）。

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